Comptabilisation des instruments financiers en ifrs

Acquérir une vision d’ensemble sur IFRS 9, la nonorme issue de la refonte d'IAS 39 Maîtriser le traitement comptable des instruments financiers selon les normes internationales IAS 32, IFRS 9 et IFRS 7 Mesurer l'impact des instruments financiers sur l'information financière des entreprises  

La notion d’instrument financier en IFRS

• Un modèle d’évaluation mixte
• Des instruments dérivés à la juste valeur dans le bilan
• Une exigence d’analyse en substance des instruments

Maîtriser le traitement des instruments financiers selon IAS 32, IFRS 9 et IFRS 7

Connaître les bases d’évaluation des instruments financiers

• Cerner la notion de juste valeur et ses modalités de détermination
• La notion de coût amorti et de Taux d’Intérêt Effectif (TIE)

Exercice d’application : calcul d’un TIE

Comptabiliser et évaluer les actifs et les passifs financiers selon IFRS 9

• Rappel des principales différences entre IAS 39 et IFRS 9
• L'entrée au bilan d’un actif ou d’un passif financier
• Les nouvelles catégories d’actifs financiers et leurs critères d’identification : une approche reposant sur la nature des cash-flows contractuels et le modèle de gestion
• Les principes d’affectation des actifs financiers dans les nouvelles catégories, évaluation et comptabilisation
• Les catégories comptables de passifs financiers : évaluation et traitement des dettes financières
• Le traitement du risque de crédit propre pour les passifs financiers mis sur option à la juste valeur par résultat

Exercice d’application : comptabilisation de titres en portefeuille et d’emprunts bancaires

• La sortie du bilan d’un actif ou d’un passif financier et les critères de décomptabilisation
• Le traitement des modifications de dettes financières 

Comptabiliser les dépréciations d’actifs financiers

• Le modèle de pertes attendues selon IFRS 9, principales différences avec le modèle de pertes avérées selon IAS 39
• Le périmètre des dépréciations selon IFRS 9
• Le modèle général de dépréciation avec le suivi de l’évolution de la qualité de crédit des actifs au cours du temps
• Mode d’évaluation de la dépréciation et l’estimation des pertes attendues
• Le modèle simplifié pour les créances commerciales

Étude de cas : illustrations sur la détermination des dépréciations

Identifier les instruments dérivés

• Les caractéristiques qui définissent un instrument dérivé
• La comptabilisation des instruments dérivés hors application de la comptabilité de couverture

Mettre en œuvre la comptabilité de couverture

• La notion de comptabilité de couverture
• D’IAS 39 à IFRS 9, les principaux changements relatifs à la comptabilité de couverture : les nouveaux éléments éligibles à la comptabilité de couverture, la révision des tests d’efficacité, le rééquilibrage, le nouveau traitement des couvertures à base de contrats à terme ou d’options
• La mise en œuvre de la comptabilité de couverture : éléments couverts et instruments de couverture, risques couverts, tests d’efficacité, catégories de couverture…

Exercice d’application : couverture d’un emprunt à taux fixe par un swap et d’une couverture d’une commande en devises par un contrat à terme