IFRS 17 – contrats d’assurance : approfondissement (lire et comprendre l’information financière des assureurs)

• Etudier les règles de présentation de l’information financière sous IFRS 17.
• Approfondir l’analyse des règles d’évaluation, de comptabilisation et de présentation des opérations d’assurance.
• Être en mesure de mesurer les performances et la valeur de l’organisme d’assurance.

1RAPPELS SUR LES PRINCIPALES EVOLUTIONS INTRODUITES PAR IFRS 17

Classification et critères de regroupement des contrats d’assurance.

Evaluation à l’entrée dans le patrimoine de l’assureur.

Opérations d’inventaire et impacts sur les états financiers.

Prescriptions normatives en matière d’informations à communiquer en annexe.

2DETERMINATION DE LA MEILLEURE ESTIMATION ET DE L’AJUSTEMENT POUR RISQUE NON FINANCIER

Identification des flux futurs à prendre en compte, en lien avec les bornes des contrats.

Choix du taux d’actualisation (méthode ascendante).

Méthode du quantile, de la valeur en risque ou du coût du capital : quel choix pour calculer l’ajustement pour risque non financier ?

Illustrations des modalités de calcul des provisions techniques :

• Le modèle général d’évaluation (building blocks approach, BBA).
• L’approche des honoraires variables (variable fee approach, VFA).
• L’approche simplifiée (premium allocation approach, PAA).

Les contrats onéreux et la composante de perte.

Evaluation de la réassurance acceptée et cédée.

3MODALITES DE RECONNAISSANCE DE LA MARGE CONTRACTUELLE DE SERVICE EN RESULTAT

Rappels sur les modalités de reconnaissance de la marge contractuelle de service en BBA et en VFA.

Effets des variations d’évaluation des provisions techniques d’un arrêté comptable au suivant.

Focus sur la VFA : hypothèses ‘real world’ et ‘bow wave effect’, quels impacts sur le calcul des marges futures ?

4LES INFORMATIONS A FOURNIR EN ANNEXE (FOCUS SUR LE ‘ROLL FORWARD’)

Rappels sur les exigences de la norme en matière de restitution de l’information financière (bilan, compte de résultat et annexes).

Analyse de la variation des provisions techniques (‘roll forward’) par composante (BE/RA/CSM).

Analyse de la variation des provisions techniques (‘roll forward’) selon les périodes de couverture écoulée et résiduelle (LIC/LRC).

Tableau de recyclage en résultat de la marge contractuelle de service et durée attendue des engagements.

5SYNTHÈSE ET CONCLUSION

Synthèse de la journée.

Évaluation de la formation.