IFRS 18 - Présentation des états financiers

• Anticiper les évolutions de présentations des états financiers bancaires induites par IFRS18, en particulier sur le compte de résultat.
• Distinguer les changements par rapport à la précédente norme IAS1.
• Comprendre les enjeux de la norme IFRS 18 sur les Management defined Performance Measures ‘MPM’.
• Identifier les éléments de communication financière concernés par ces évolutions.
• Anticiper les évolutions nécessaires des SI et des reportings associés.

1CONTEXTE ET VUE D’ENSEMBLE

Contexte et objectifs de la nouvelle norme IFRS18 sur la présentation des états financiers et annexes.

De IAS 1 à IFRS 18 : pourquoi ce changement ?

Rôle et changement de dénominations des états financiers primaires :

• Situation financière.
• Performances financières.
• Flux de trésorerie.
• Variations des capitaux propres.
• Annexes.

Objectifs et calendrier de mise en œuvre : entrée en vigueur au 1er janvier 2027 et obligation de retraiter les périodes comparatives.

2INCIDENCES D’IFRS18 SUR LES ETATS FINANCIERS PRIMAIRES

Importance de la définition de l’activité principale en banque et incidences sur le classement des produits et charges.

Incidences sur le Tableau des Flux de Trésorerie.

Incidences sur la situation financière (Bilan).

3INCIDENCES D’IFRS18 SUR LE COMPTE DE RESULTAT BANCAIRE

Nouvelles catégories de produits et charges : exploitation, investissement et financement.

Nouveaux sous-totaux normatifs obligatoires : résultat d’exploitation et résultat avant financement et impôts.

Définition du « résultat opérationnel » d’une banque selon IFRS 18 : traitement des produits d’intérêts, commissions, gains/pertes sur instruments financiers.

Reclassements structurants en banque :

• Nouveau classement de la quote-part des intérêts MEE.

Affectation des intérêts sur les passifs de location IFRS16 et des charges des régimes de retraite IAS19 en financement et investissement ‘non-principal’.

4INDICATEURS DE PERFORMANCE ‘MPM’ ET COMMUNICATION FINANCIERE

Définitions et justifications des Management-defined performance measures : conséquences sur les KPI bancaires actuels.

Explications et réconciliations à produire en annexes avec les sous-totaux IFRS.

Impact en communication financière sur les publications périodiques : états intermédiaires et reportings trimestriels.

5UTILISATION DES DONNÉES ET CONDUITE DU CHANGEMENT

Utilisation des données dans les états primaires et notes annexes : grands principes de concaténation des données.

Évolution des processus de production de la comptabilité : réévaluation importante du mapping du plan de compte conso.

Coordination entre directions financières, contrôle de gestion, communication financière.

Diagnostic, planning et sensibilisation des parties prenantes à la conduite du changement.

6SYNTHÈSE ET CONCLUSION

Synthèse des changements induits par le passage de IAS 1 à IFRS18 sur les plans normatifs et opérationnels.

Évaluation de la formation.