Maîtriser les techniques et les écritures de consolidation

Assimiler le processus de consolidation Intervenir dans les opérations de consolidation les plus courantes, tant au niveau des filiales, qu'au sein du service consolidation Maîtriser les méthodes d'évaluation et les écritures de base de la consolidation : homogénéisation, ajustement des comptes réciproques, élimination des résultats internes, impôts différés, conversion des comptes, élimination des titres, tant en règles ANC 2020-01 qu’en IFRS Intégrer l’actualité la plus récente en matière d’écart d’acquisition (goodwill) et de test de dépréciation

Faire le point sur la consolidation

• La notion de groupe
• Les objectifs et la logique de la consolidation
• Les différents référentiels comptables applicables : règlement ANC 2020-01 ou normes IFRS
• Pourcentage de contrôle et pourcentage d'intérêts

Exercice d'application : calculs de pourcentages de contrôle et d'intérêts

• Identifier les entreprises qui consolident et comment : le périmètre et les trois méthodes de consolidation
• Impact des normes de consolidation IFRS sur le périmètre et les méthodes de consolidation

Étude de cas : analyse d'un exemple comparatif de consolidation par les trois méthodes  

Identifier les différentes étapes du processus de consolidation

• Homogénéisation des comptes
• Cumul des comptes
• Ajustements et éliminations des résultats intragroupe : sur cessions d'immobilisations, sur stocks, provisions, dividendes
• Impôts différés : démarche de calcul et d'évaluation
• Conversion en euros des comptes des filiales en devises
• Élimination des titres et traitement des écarts d'acquisition (ou goodwill)
• Partage des capitaux propres

Maîtriser les techniques comptables de consolidation

• Reprise des écritures de l'année précédente
• Impact sur le résultat ou sur les réserves
• Identification de l'entité sur laquelle les écritures sont imputées
• Journal, grand-livre et balance de consolidation
• Bilan et compte de résultat consolidé

Test de connaissances : quiz sur le processus et les techniques comptables de consolidation 

Examen et pratique des écritures de consolidation récurrentes

• Homogénéisation ou retraitement des comptes

Exercice d'application : comptabilisation des frais d’établissement, frais de développement, coût des emprunts, amortissement, contrat de location, stocks, écarts de conversion, provisions et amortissements dérogatoires

• Ajustement des comptes réciproques
• Cumul des comptes sociaux retraités
• Élimination des comptes réciproques de bilan et de compte de résultat
• Élimination des résultats intragroupe

Exercice d'application : élimination des plus-values sur immobilisations, des profits sur stocks, annulation de provisions intragroupe et retraitement des dividendes

• Impôts différés, les éléments à prendre en compte : détermination du résultat fiscal, différences temporaires, homogénéisations, résultats intragroupe, écarts d'évaluation, déficits fiscaux

Exercice d’application : preuve d’impôt 

Traitement des écarts d’acquisition : amortissement ou dépréciation, les tests de dépréciation

• Amortissement ou dépréciation des écarts d’acquisition et goodwill

Introduction au fonctionnement du tableau de variation des capitaux propres

Déterminer l'apport d'un logiciel de consolidation

Test de connaissances : quiz de validation des connaissances acquises en matière de consolidation