L’analyse budgétaire et financière d'un établissement de santé

• Construire un EPRD et mettre en place l’analyse et le contrôle de gestion d'un établissement de santé en EPRD ou d'un ESSMS
• Rendre plus efficace l’élaboration et le suivi budgétaire d’un établissement de santé en M21 ou M22 
• Élaborer le diagnostic financier d’un établissement de santé ou d'un ESSMS

Rappel : la tarification et le financement des établissements de santé

Analyser le processus budgétaire

• La préparation de l’EPRD (état des prévisions de recettes et des dépenses) étape par étape, organisation et hypothèse
• Faire le lien entre planification stratégique et planification opérationnelle

Elaborer l’ERPD et les autres documents budgétaires de l’établissement de santé

• Maîtriser la construction de l’état des prévisions de recettes et des dépenses
  • les composantes de l’EPRD : le CRPP et le CRPA, le tableau de financement prévisionnel
  • le niveau de présentation de l’EPRD : les différents passages (CRP, CAF et TPF)
  • les annexes de l’EPRD : le plan global de financement pluriannuel (le PGFP-PPI), ), le tableau de répartition des charges communes et des opérations faites en commun, le bilan financier…

Mise en situation : Construction d’un EPRD

Analyser les ratios budgétaires et financiers d’un établissement de santé 

• Assimiler les éléments pour analyser le bilan comptable d’un établissement de santé ou ESSMS
• Analyser le compte de résultat d’un établissement, les charges et les produits
• Calculer la marge brute d’exploitation (MBE) et savoir l’interpréter
• Calculer la CAF : toutes les bonnes pratiques à mettre en œuvre
• Analyser : FRI, FRE, BFR et trésorerie

Cas pratique et simulation : l’analyse d’un compte de résultat et des ratios financiers

Maîtriser la construction d'un bilan financier d’un établissement de santé

• Le passage du bilan comptable au bilan financier
• Comprendre et maîtriser le FRNG : le fonds de roulement d’exploitation et le fonds de roulement d’investissement
• Comprendre la signification du besoin en fonds de roulement (BFR)
• Réaliser le calcul de la trésorerie nette

Cas pratique sur l’analyse des bilans financiers sur trois exercices

Elaborer le diagnostic financier : un diagnostic et des objectifs financiers

• Réaliser l'analyse financière d’un établissement de santé ou ESMS en intégrant l'interprétation des ratios financiers : tableau de simulation
• Utiliser l'analyse financière pour élaborer et analyser les tableaux financiers de l'EPRD : le tableau de financement prévisionnel (TFP), le plan global de financement pluriannuel (PGFP) ainsi que ceux de l'état réalisé des recettes et dépenses (ERRD)

Etablir un diagnostic et des objectifs financiers

• Poser un diagnostic financier en proposant des actions d’amélioration
• Intégrer les résultats de son diagnostic dans l'ajustement de la stratégie financière

Cas pratique : conduire des analyses financières à partir d'exemples d'EPRD et s'exercer à poser des diagnostics

Pratiquer le contrôle de gestion, le suivi budgétaire et en mesurer les écarts

• Mettre en place des tableaux de bord sur toutes les dépenses de l’établissement de santé
• Choisir des indicateurs pertinents pour une meilleure régulation budgétaire dans les services : déterminer des indicateurs d’alerte
• Mesurer et analyser les écarts
• Proposer des actions correctives à ces écarts

Cas pratique : élaboration de tableaux de bord : ratios, analyse des écarts et préconisations