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Comptabilité des produits dérivés
Objectifs
Programme
■ Expliquer le mécanisme économique et technique des produits dérivés et leur usage.
■ Traduire l'activité en IFRS et en normes françaises selon les stratégies trading ou couverture.
■ Appliquer et pratiquer la comptabilité des produits dérivés.
■ Il est à noter que de nombreux établissements continuent à appliquer les dispositions d’IAS 39 pour la comptabilité de couverture, comme IFRS 9 l’autorise.
INTRODUCTION : INSTRUMENTS ET MARCHÉS DE PRODUITS DÉRIVÉS
Différentes natures d’instruments financiers.
Différents types de marchés de produits dérivés.
Caractéristiques des marchés réglementés et des marchés de gré à gré.
Usage des contrats.
LES SWAPS DE TAUX D’INTÉRÊT
Environnement économique des swaps de taux.
Principes de valorisation.
Détermination de la juste valeur selon IFRS 13.
Les trois niveaux hiérarchiques.
Les différents ajustements : CVA,DVA, FVA.
COMPTABILISATION DES DÉRIVÉS EN IFRS
Principes généraux :
- Principes généraux de comptabilisation.
- Schémas comptables de base : changements de juste valeur, flux d’intérêt, intérêts courus.
Comptabilité de couverture :
- Principes généraux de la comptabilité de couverture.
- Couverture de juste valeur.
- Couverture de flux de trésorerie.
- Tests d’efficacité : méthode du swap hypothétique.
- Synthèse : évaluation des non-dérivés et dérivés en comptabilité de couverture.
Couverture d’un investissement net dans une entité étrangère.
Dérivés incorporés. Séparer ou pas ? (bifurcation).
Définition de la couverture d’un investissement net à l’étranger (ou Net Investment Hedge ou NIH).
Traitement comptable.
LE REMPLACEMENT D’IAS 39 : IFRS 9
Il est à noter que de nombreux établissements continuent à appliquer les dispositions d’IAS 39 pour la comptabilité de couverture, comme IFRS 9 l’autorise.
Les changements proposés pour la comptabilité de couverture.
Les nouvelles conditions de la mise en place de la comptabilité de couverture.
Les cas particuliers :
- La valeur temps des options.
- Le report-déport.
- L’option juste valeur et le risque de crédit
COMPTABILISATION DES DÉRIVÉS EN NORMES FRANÇAISES
es quatre catégories :
- Microspéculation.
- Microcouverture.
- Macrocouverture.
- Gestion globale d’un portefeuille de transaction.
Le traitement des soultes
APPLICATION AUX AUTRES CONTRATS
Présentation économique des options.
Présentation simplifiée du modèle Black-Scholes.
Les grecs des options.
Le traitement comptable des options.
Les autres dérivés.
Cap, floor, collar.
Options sur swaps de taux (swaption).
Les futures de taux.
Les FRA.
Autres dérivés
CONTRÔLES COMPTABLES
RÔLES COMPTABLES
Justification des comptes.
Classification des dérivés.
Contrôles sur la valorisation.
Autres contrôles
PRÉSENTATION DES DÉRIVÉS ET LES INFORMATIONS À FOURNIR DANS LES ÉTATS FINANCIERS
Problème de la compensation (netting) (IAS 32).
Les principales informations à fournir dans les états financiers (IFRS7).
Public visé
■ Responsables et collaborateurs de la comptabilité, des back et middle-offices, de l’inspection, du contrôle de gestion, de l’informatique, du back-office et de l’étranger.
■ Commissaires aux Comptes et leurs collaborateurs.
Prérequis
■ Bonnes bases de comptabilité et notions sur les produits dérivés.
Méthodes pédagogiques
■ Documentation en power point : Elle a été adaptée pour être utilisée en distanciel :
■ Plus d’exemples ;
■ Plus d’illustrations.
■ Alternance d’illustrations et d’exercices pratiques, d’exercices sous Excel.
■ QCU, Vrai/Faux, questions/réponses pour vérifier, réviser et confirmer les acquis.
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